Профессиональные вычеты примеры расчета

Содержание

Профессиональный налоговый вычет — Audit-it.ru

Профессиональные вычеты примеры расчета

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

  • физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);
  • авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

  • физическое лицо не является предпринимателем;
  • физическое лицо является налоговым резидентом РФ;
  • физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию25
Исполнение произведений литературы и искусства20
Создание научных трудов и разработок20
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)30

Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ  в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

Получение профессионального вычета у налогового агента

Для получения профессионального вычета у налогового агента надо  составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.

К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных  расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.

При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

Получение профессионального вычета в налоговом органе

Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика – физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ  по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных  расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).

После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:

Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • лично или через представителя;
  • почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);
  • в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Пример.

Аудитор в январе 2017 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.

За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.

Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.

Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.

Аудитор написал заявление в бухгалтерию журнала  с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.

Заявление Поленова оформила так:

В бухгалтерию “_________”

от _______________________

(ИНН _______________)

Заявление

Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2017 г. N ____, заключенному с “_________”, предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.

    15 января 2017 г.               _______                 /Ф.И.О./

Рассчитаем налог на доходы физических лиц:

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:

(5000 руб. – 5000 руб. x 20%) x 13% = 520 руб.

Таким образом, к выдаче на руки  полагается:

5000 руб. – 520 руб. = 4480 руб.

В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:

Дебет 26 Кредит 76

– 5000 руб. – начислено вознаграждение по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”,

– 520 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 50 Кредит 51

– 4480 руб. – получены в банке денежные средства на выплату вознаграждения по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 50

– 4480 руб. – выплачено вознаграждение за минусом удержанного налога;

Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”, Кредит 51

– 520 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

Профессиональный налоговый вычет: подробности для бухгалтера

  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 27 декабря 2018 … РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 27 декабря 2018 …
  • Налогообложение операций при оказании услуг, выполнении работ. Проблемы налогообложения компенсации издержек … будет иметь право на применение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически понесенных расходов … пунктами статьи 224 НК РФ, профессиональные налоговые вычеты не применяются (пункт 4 … будет иметь право на применение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически понесенных расходов … будет иметь право на применение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически понесенных … может воспользоваться правом на применение профессионального налогового вычета, в соответствии с пунктом 2 …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2020 … зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, профессионального налогового вычета в размере 20 процентов общей … зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, профессионального налогового вычета в размере 20 процентов не … -04-05/53312
    В составе профессионального налогового вычета адвоката могут учитываться фактически произведенные …
  • Декларация 3-НДФЛ – 2020: особенности заполнения индивидуальными предпринимателями … расчета профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221 НК РФ:
    профессиональных налоговых вычетов по … произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности.
    Произведенные … деятельности;
    в строке 060 – сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма значений … ;
    в строках 020 – 022 – сумма профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2019 … РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому … НК РФ о порядке применения профессионального налогового вычета к адвокатам, входящим в списочный …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года … течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019 … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических …
  • Налогообложение юридической деятельности … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 25 января 2018 … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 20 сентября 2018 … о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от …
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за второе полугодие 2019 … уменьшения доходов налогоплательщика на сумму профессиональных налоговых вычетов), но до вычета налогов. Следовательно … : Оспариваемые законоположения препятствуют получению адвокатом профессионального налогового вычета в размере расходов, произведенных им …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июнь 2019 … Для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020 … – налоговому агенту заявления на получение профессиональных налоговых вычетов за налоговые периоды 2017 – 2019 …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июнь 2020 … обязательств по НДФЛ предоставлен предпринимателю профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от … доказательства понесенных расходов, превышающих размер профессионального налогового вычета, не позволяли, по мнению судов …
  • Доначисления при реализации квартир через взаимозависимое лицо: двойное налогообложение доказать не удастся … РФ предприниматели имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2019 … РФ, имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/professionalnyy_nalogovyy_vychet.html

Профессиональные вычеты по НДФЛ. Что нужно знать бухгалтеру

Профессиональные вычеты примеры расчета

Статья поможет бухгалтеру разобраться с профессиональными вычетами по НДФЛ: какие существуют, как рассчитывать и кто может получить вычет.

Порядок предоставления профессиональных вычетов прописан в ст. 221 НК РФ.

Профессиональные вычеты предоставляются лицам, имеющим доход от профессиональной деятельности.

Фактически, профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу, а это значит, что пропорционально уменьшается сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет.

Профессиональные вычеты предоставляет налоговый агент и, в случае его отсутствия, — налоговый орган по окончании налогового периода путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации:

Право на профессиональный вычет предоставлено лицам:

Категория налогоплательщиков Размер профессионального вычета
индивидуальные предпринимателисумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности
лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.)сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ)
лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам ГПХсумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ)
лица, получающие авторские и иные вознаграждениясумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть документально подтверждены, они принимаются к вычету в размерах, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ

Профессиональный вычет для ИП

Пожалуй, самым важным является определение состава, величины признаваемых расходов, а также даты их признания. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ расходы признаются в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Мнения контролирующих органов и судов по вопросу применения норм 25 главы НК РФ не совпадают.

Позиция МФ РФ Позиция судов
  • нормы гл. 25 НК РФ применяются только в отношении перечня расходов
  • доходы нужно признавать в том периоде, в котором они фактически получены. Расходы учитываются в текущем или последующих налоговых периодах, т.к. гл. 23 НК РФ не содержит уточнений на этот счет.
  • расходы признаются в момент получения доходов.
налогоплательщики должны руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ для определения не только состава расходов, но и момента их учета для целей обложения НДФЛ. В силу этого, ИП вправе вести учет доходов и расходов как кассовым методом, так и методом начисления. Кроме того, положения ст. 273 НК РФ суды не связывают момент признания расходов с датой получения доходов.

В состав расходов согласно ст. 221 НК РФ включаются расходы, которые налогоплательщик может учесть в составе вычета, например:

  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период. Налог на имущество, уплаченный предпринимателем, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ).
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные за соответствующий период (ст. 221 НК РФ).

Вывод: в силу того, что налоговое законодательство не дает четкого ответа на вопрос о порядке признания расходов, налогоплательщику целесообразнее всего обратиться за разъяснениями в свою ИФНС.

Пример:

ИП уплачивает НДФЛ и занимается двумя видами деятельности — розничной торговлей и оказанием бытовых услуг.

Показатели деятельности за налоговый перод:

Розничная торговляБытовые услуги
Доход — 200 000 руб.Расходы подтверждены на сумму — 50 000 руб.Доход — 100 000 руб.Подтвержденных расходов нет.

При подаче налоговой декларации по НДФЛ ИП представил заявление на профессиональный вычет в размере 20% от суммы полученного дохода.

Размер вычета составит: (200 000 + 100 000) х 20% = 60 000 руб.

Если бы ИП имел подтвержденные расходы по виду деятельности «оказание бытовых услуг», то тогда он смог бы сделать выбор между профессиональным вычетом в сумме документально подтвержденных расходов и нормативом 20%. В силу того, что по второму виду деятельности расходы не подтверждены, то профессиональный вычет возможен только в размере норматива — 20% от суммы подтвержденных расходов.

Виды договоров, по которым предоставляются профессиональный вычет Виды договоров, по которым профессиональный вычет не предоставляется
договор подряда, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить егодоговор аренды (имущественного найма) (Письма МФ РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280, ФНС России от 13.10.2011 № ЕД-3-3/3378@
договор на выполнение НИОКР и технологических работ, по которому исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить еедоговор найма жилого помещения
договор возмездного оказания услуг, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (Письмо МФ РФ отт15.11.2012 N 03-04-05/4-1286. На профессиональный налоговый вычет имеют право только те налогоплательщики, которые получают доходы по договорам на выполнение работ и оказание услуг

К расходам налогоплательщика также относятся:

  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период (ст. 221 НК РФ);
  • государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью (ст. 221 НК РФ);
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/238

Что нужно знать о профессиональном налоговом вычете

Профессиональные вычеты примеры расчета

Государство не только взимает с нас налоги, но также иногда предоставляет возможность на них сэкономить — и временами значительно.

Один из способов отдать в казну меньше — оформить профессиональный налоговый вычет, который доступен предпринимателям, авторам произведений и физлицам, которые платят НДФЛ.

Вместе с Евгением Ушкаловым, партнёром юридической фирмы K&U law, разбираемся, как воспользоваться этой функцией и когда расчётный вычет лучше нормативного.

Профессиональный налоговый вычет могут получить только те, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Профессиональный налоговый вычет — это способ уменьшить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), доступный предпринимателям и тем, кто выполняет индивидуальные заказы. В целом на него могут претендовать:

• ИП на общей системе налогообложения (ОСН);

• граждане, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера (ДГПХ);

• налогоплательщики вроде художников и писателей, получающие авторские вознаграждения;

• нотариусы, адвокаты и те, кто занимается частной практикой, — например, частные детективы.

Индивидуальные предприниматели, использующие только УСН, ЕНВД или патент в качестве налогового режима, не могут получить этот вычет просто потому, что они и так не платят НДФЛ. Тем не менее при совмещении общей системы с «вменёнкой» или патентом вычет возможен для доходов, которые не попадают под спецрежим.

Самозанятые также обладают специальным статусом и вместо НДФЛ в размере 13% платят налог на профессиональный доход, варьирующийся в пределах 4-6%. Это значит, что претендовать на профессиональный налоговый вычет они не могут. В то же время назвать самозанятых совсем обделёнными нельзя.

Закон устанавливает для них свой вычет в размере не более 10 тысяч рублей, который они получают постепенно.

Это такой аванс от государства: налоговая автоматически уменьшает ставку самозанятого на 1-2% (зависит от того, является он ИП или физлицом), пока общая сумма сэкономленных денег не достигнет указанного лимита.

Размер профессионального вычета чаще всего зависит от фактических расходов.

Профессиональный налоговый вычет в первую очередь направлен на то, чтобы компенсировать издержки предпринимателей и физлиц, выполняющих заказы. Именно поэтому при оформлении профессионального налогового вычета ту сумму НДФЛ, которую придётся уплатить, обычно рассчитывается по формуле: (доходы – расходы) х 13%.

Разберём, как работает эта формула, на примере гончарной студии, которая оформлена как ИП на общей системе налогообложения. Этот расчёт будет также актуален и для физлица, работающего по ДГПХ или получающего вознаграждение, — отличие заключается лишь в том, как ИП и физлицо получат свой вычет, но об этом речь пойдёт позже. 

Предположим, что за год доход студии составил один миллион рублей, а задокументированные расходы — 300 тысяч. НДФЛ будет равен:

• без оформления профессионального налогового вычета: 1 000 000 х 13% = 130 тысяч рублей;

• с оформлением профессионального налогового вычета: (1 000 000 – 300 000) х 13% = 91 тысяча рублей.

Размер профессионального налогового вычета в этом случае составит 39 тысяч рублей — именно столько студия сможет сэкономить на НДФЛ, если задокументирует свои расходы.

На примере гончарного проекта хорошо видно: чем больше затраты, тем меньше налог. Однако не любые расходы налоговая признает подходящими для вычета.

В первую очередь к ним она отнесёт оплату труда работников, аренды и материалов.

Среди не самых очевидных расходов окажется госпошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью: это, например, может быть ввозная таможенная пошлина или пошлина за регистрацию и выдачу патента. 

Кроме того, к затратам, благодаря которым можно уменьшить сумму НДФЛ, причислят и покупку амортизируемого имущества. Так, если за расчётный период гончарная студия приобрела муфельную печь стоимостью минимум 100 тысяч рублей, а срок её полезного использования превысит 12 месяцев, для целей вычета эту покупку можно заявить как амортизируемый расход.

— Перечислить все возможные виды расходов будет достаточно проблематичным ввиду их большого количества, но их можно разделить на группы: материальные, на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие. Перечень расходов есть в главе 25 Налогового кодекса. Также крайне полезным будет совместный приказ Минфина и Министерства по налогам и сборам.Евгений Ушкалов, партнёр юридической фирмы K&U law

Важно учитывать: если в заявлении на налоговый вычет вы укажете некорректные с точки зрения закона расходы, то размер вычета уменьшат или в нём и вовсе откажут. Если же вы умудритесь получить налоговый вычет с недостоверными данными о затратах, его квалифицируют как налоговую недоимку.

Когда в ходе проверки налоговая её обнаружит, она самостоятельно или через суд потребует её возместить. Кроме того, на недоимку смогут начислить пени, а вам — выписать административный штраф, поэтому не пытайтесь схитрить и приписать к профессиональным расходам покупку билетов в отпуск.

Индивидуальные предприниматели могут не фиксировать расходы и оформить вычет в размере 20% от дохода.

Если у предпринимателя на ОСН нет документов, подтверждающих расходы, он может воспользоваться фиксированным вычетом в размере 20% от доходов. Физлица, которые работают по ДГПХ, такой возможности не имеют — им нужно всегда аккуратно фиксировать свои затраты. 

Обратимся снова к гончарной студии, которой удалось за год заработать один миллион рублей, и посчитаем, сколько она сможет сэкономить на НДФЛ, не задокументировав расходы в размере 300 тысяч.

В первую очередь ей нужно будет рассчитать затраты по фиксированной ставке, умножив один миллион на 20%. Получится 200 тысяч рублей. Далее из дохода ей нужно будет вычесть полученную сумму предполагаемых расходов и применить к ней стандартную ставку НДФЛ.

Расчёт будет выглядеть так:
(1 000 000 – 200 000) х 13% = 104 000 рублей.

Итог: к расчёту по фиксированной ставке выгодно прибегать только в случае, если фактические затраты не превышают 20% от доходов. Поэтому вам так важно сохранять чеки, билеты, накладные, акты выполненных работ и другие документы, подтверждающие затраты.

При этом имейте в виду, что, если налоговая откажет вам в вычете с учётом расходов, воспользоваться вычетом по нормативу уже не разрешат. Придётся заплатить НДФЛ со всей суммы дохода.

Так что заранее определяйтесь, по какой формуле вы хотите оформить свой профессиональный вычет.

Вычет для авторов произведений формируется по нормативу и составляет от 20 до 40%.

Для авторов статей, сценариев, музыки и других произведений искусства или науки установлены нормативы затрат — это предполагаемый объём расходов, который автор понёс в ходе создания текста или, например, скульптуры.

Процент вычета здесь зависит от вида дохода. Так, например, норма для сценаристов или авторов статей составляет 20%, для дизайнеров — 30%, а для декораторов, скульпторов и музыкантов — 40%.

Полный список нормативов затрат зафиксирован в статье 221 НК РФ.

При этом авторы тоже могут заявить вычет по фактическим расходам, а не фиксированной ставке.

Здесь Евгений Ушкалов советует исходить из того, превышает ли фактический размер затрат установленные нормативы и насколько налогоплательщик способен подтвердить это документально.

В данном случае расходами могут быть аренда помещения для записи, приобретение музыкального инструмента и оплата услуг типографии.

Получить вычет можно через налоговую или налогового агента — это зависит от вашего юридического статуса. Существует два способа получить профессиональный налоговый вычет — подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ или попросить о нём своего налогового агента. ИП, работающим на общей системе налогообложения, доступен только первый вариант.

Чтобы повысить свои шансы на получение налоговую скидку, они должны производить денежные операции с банковского счёта индивидуального предпринимателя, а не физлица, фиксировать расходы, указанные в 25 главе Налогового кодекса, и сохранять по ним платёжные документы. 

В конце года предпринимателю нужно будет посчитать общую сумму затрат и определить, что будет для него выгоднее — заявить вычет согласно фактическим расходам или воспользоваться фиксированной ставкой 20%.

Далее по окончании налогового периода он должен подать декларацию 3-НДФЛ, где будут указаны доходы и размер вычета вместе с фактическими расходами или по нормативу.

Согласно статье 78 НК РФ, если вы осознали, что в прошлый раз забыли оформить вычет, но могли бы сократить сумму НДФЛ, вернуть излишне уплаченные деньги будет возможно в течение трёх лет. Для этого придётся обратиться в налоговый орган по месту учёта.

У физлиц, работающих по ДГПХ, нет возможности заявить профессиональный налоговый вычет по нормативу, поэтому фиксация расходов — их единственный способ уменьшить сумму налога.

Если вы как физлицо получаете заказы исключительно от юрлиц и ИП, напишите заявление о профессиональном налоговом вычете в свободной форме и передайте его заказчику до получения оплаты.

Он выступает налоговым агентом и должен будет перечислить вам гонорар с учётом и налоговых отчислений, и профессионального налогового вычета. 

Если же вы узнали о профессиональном налоговом вычете после того, как получили свои деньги, налоговый агент всё равно сможет возместить вам излишне уплаченную сумму — главное, подать ему официальное заявление, прикрепив к нему все документы, подтверждающие ваши расходы. Ждать возврата денег придётся максимум три месяца. 

Когда вы не хотите раскрывать заказчику расходную часть или работаете с другими физлицами без статуса ИП, а значит, имеете незадекларированный доход, получать профессиональный вычет вам придётся через налоговую, как и ИП.

Для этого до 30 апреля следующего года подайте декларацию 3-НДФЛ, указав в ней доходы и размер профессионального налогового вычета согласно фактическим расходам.

В случае переплаты по НДФЛ налоговая вернёт вам деньги в течение трёх месяцев.

Пожалуй, самый удобный способ получения вычета у лиц, работающих за авторские вознаграждения. Как и ИП, они могут на свой выбор сократить сумму НДФЛ с применением фиксированной ставки или с учётом фактических расходов. При этом, как и другим физлицам, им доступны два варианта получения вычета — у налогового агента и напрямую через налоговую.

Главный совет, который можно дать людям в таком положении, — старайтесь фиксировать расходы по проекту и сохранять все платёжные документы, если это возможно. По итогам работы посчитайте затраты (если удалось подтвердить их документально) и определите, что будет для вас выгоднее — воспользоваться фиксированной ставкой или всё-таки заявить расходы.

Налоговый агент должен вернуть переплату по НДФЛ в течение трёх месяцев — если он опоздает, ему придётся выплачивать проценты.

Когда какое-то физлицо работает на вас по ДГПХ, вы становитесь его налоговым агентом, а значит, несёте ответственность за профессиональный налоговый вычет этого человека. Чтобы вы могли предоставить исполнителю вычет, он должен:

• являться налоговым резидентом РФ, то есть находиться в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд;

• не быть индивидуальным предпринимателем или юрлицом;

• подать вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Если все эти условия соблюдены, при исчислении НДФЛ вы уменьшаете гонорар исполнителя, облагаемый по ставке 13%, на сумму документально подтверждённых расходов или по нормативу. В итоге ему удаётся получить больше за счёт налоговой скидки. 

Если же вы выплатили исполнителю деньги, игнорируя вычет, налогоплательщик может обратиться к вам за возвратом налога. В таком случае вы должны будете перечислить ему денежные средства на счёт в течение трёх месяцев со дня получения заявления.

Не успев к этому моменту, вы окажетесь в положении, когда платить придётся ещё больше.

За каждый день просрочки на сумму, которую вы должны исполнителю, будет начисляться процент, равный ставке рефинансирования Центрального банка, действовавшей в дни нарушения срока.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5b3caac089690700ab239f7c/chto-nujno-znat-o-professionalnom-nalogovom-vychete-5f09ed83c79352497bbf7873

prednalog.ru

Профессиональные вычеты примеры расчета

Что такое профессиональные налоговые вычеты и кто их может получить?

Профессиональный налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемые доходы от предпринимательской деятельности или частной практики на основании подтверждающих расходы документов. Эти расходы должны быть связаны непосредственно с извлечением доходов.

Кто может получить профессиональный налоговый вычет?

1. Индивидуальные предприниматели (ИП) на общем режиме налогообложения. ИП на УСН и ЕНВД такого права не имеют.

2. Физические лица при выполнении работ и оказании услуг по гражданско-правовым договорам.

3. Авторы (изобретатели, исполнители и пр.)

4. Лица, занимающиеся частной практикой, например, нотариусы, адвокаты и пр.

Профессиональный налоговый вычет для индивидуальных предпринимателей

Профессиональный вычет для ИП – это его расходы, связанные с деятельностью, от которой он получает прибыль.

К таким затратам можно отнести покупку товара, материалов, топлива, оборудования, канцтоваров, аренду, оплату коммунальных услуг, заработную плату наемных работников, налоговые платежи и страховые взносы, госпошлины, и прочие расходы. Перечень расходов для ИП такой же, как и для организаций, рассчитывающих налог на прибыль (ст. 253-269 НК РФ).

Предприниматель определяет расходы самостоятельно. Эти расходы должны быть связаны с получением прибыли, а также подтверждены документально.

Какими документами можно подтвердить профессиональный налоговый вычет?

К ним относят первичные документы, оформленные в нужном порядке: т.е.

чтобы в документах присутствовали все необходимые реквизиты: подписи, печать (при наличии), данные организации (ИНН,КПП,ОГРН), адрес организации, данные о покупке, сумма прописью и цифрами.

К таким подтверждающим документами относят: накладные, акты, чеки, договора, таможенные декларации, квитанции, билеты, талоны и пр. Эти все расходы обязательно должны соответствовать следующим условиям:

– быть экономически обоснованными (т.е. без этих затрат вы никак не могли бы извлечь прибыль),

– на эти расходы у вас есть подтверждающие документы,

– затраты произведены для получения прибыли (извлечения дохода).

Обоснованность затрат часто подлежит сомнению. Например, если вы для доставки цветов купили Bentley Continental GT, то такие расходы вряд ли можно назвать экономически обоснованными.

Спорность ваших затрат может оценить только налоговый инспектор при проверке. Чаще всего проверка может возникнуть, если у вас получился убыток от деятельности или прибыль равна нулю. Спорные ситуации решаются в суде. Суд чаще всего занимает позицию налогоплательщика, поскольку четкого перечня принципов экономической обоснованности в законе нет.

Можно ли уменьшить доходы, если нет подтверждающих документов?

Профессиональные налоговые вычеты бывают:

1. Подтвержденные – это расходы, на которые вы предоставили документы. Они вычитаются в полном объеме.

Пример 1. Расчет подтвержденного вычета.

Предприниматель затратил 80 000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. На сумму 80 000руб. у него есть накладные и квитанции – это его профессиональный вычет. Следовательно, свои доходы он может уменьшить на всю сумму вычетов. Соответственно, налог (НДФЛ) будет рассчитываться с разницы

200 000 – 80 000 = 120 000руб., т.е. только с 120 000 рублей предприниматель заплатит НДФЛ, а не со всей суммы дохода 200 000.

2. Неподтвержденные – это расходы, на которые вы не можете предоставить документы (например, они потерялись, сгорели, украдены и т.п.). Эти неподтвержденные вычеты имеют фиксированный процент в виде 20% от дохода (ст.221 НК РФ).

Пример 2. Расчет неподтвержденного вычета.

Предприниматель затратил 80000 рублей, а его полученный доход составил 200 000 рублей. Расходы в сумме 80 000руб. предприниматель не может подтвердить, так как накладные и квитанции не сохранились. Следовательно, он может получить налоговый вычет в размере лишь 20% от дохода.

200 000* 20% = 40 000 рублей – сумма неподтвержденного вычета.

Доход от предпринимательской деятельности ИП может уменьшить лишь на 40 000руб, и НДФЛ будет рассчитываться с суммы 160 000руб.

200 000 – 40 000 = 160 000руб.

У неподтвержденных расходов есть один плюс – вам не нужно подтверждать свое право получения вычета при отсутствии документов и вы не обязаны ничего доказывать.

Примечание: неподтвержденным вычетом 20% могут воспользоваться только зарегистрированные предприниматели.

Можно ли применять подтвержденный и неподтвержденный вычеты одновременно? Ответ однозначен: нельзя. Тогда приходится выбирать, какой вычет окажется более выгодным.

Пример 3.

Предприниматель получил доход 200 000 рублей. У него есть документы на расходы в сумме всего 30 000 рублей. Из примера 2 сумма неподтвержденного вычета 20% – 40 000 рублей.

Таким образом, показывать в декларации подтвержденный вычет не выгодно (30 000 меньше 40 000 руб.), а лучше не прилагать никаких документов и воспользоваться правом неподтвержденного вычета.

Как получить вычет индивидуальному предпринимателю?

Предприниматели до 30 апреля должны подать декларацию по форме 3-НДФЛ в свою налоговую инспекцию. В декларации указываются сведения за прошлый календарный год: и доходы, и расходы.

Все налоговые инспекции требуют прикладывать к декларации подтверждающие вычет документы. Налоговый кодекс не требует таких приложений, но на практике налоговики не принимают декларации без подтверждающих расходов.

Профессиональные налоговые вычеты для физических лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера

И предприниматель, и физическое лицо могут работать по гражданско-правовому договору и получить по нему вычет. К такого рода договорам относят договора подряда, оказания услуг, агентский договор. Если вы хотите получить вычет по договору аренды, вам это вряд ли удастся, но вы можете отстоять свое право в суде.

Расходы, связанные с выполнением договоров гражданско-правового характера, физическое лицо определяет самостоятельно. Подтверждающие расходы документы и состав самих расходов определяется так же, как и у ИП.

Профессиональный вычет по договору физическое лицо может получить у налогового агента, которым является заказчик. Заказчиком может выступать или юридическое лицо, или ИП. Для получения вычета у агента необходимо подать заявление с приложенными подтверждающими расходы документами.

Если вы выполняете работы или оказываете услуги для физического лица, то вычет вы сможете получить только в вашей налоговой. Для этого вам необходимо предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ. К декларации приложите все подтверждающие расходы документы.

Это правило относится и к ИП, если он работает по гражданско-правовому договору (т.е. выполняет работы или услуги, которые не связаны с его основной предпринимательской деятельностью).

Чтобы не путать различные расходы и доходы, предпринимателю нужно вести отдельный учет как по основной деятельности, так и договору подряда.

Вычет можно получить только от тех доходов, которые были связаны с выполнением этого договора.

ИП может получить профессиональный вычет по НДФЛ и у налогового агента.

Профессиональные вычеты для лиц, получающих авторские вознаграждения

Правом профессионального вычета могут воспользоваться физические лица, которые получают авторские вознаграждения, либо вознаграждения за исполнение и иное использование произведений литературы, искусства, науки. В эту же группу включают вознаграждения по авторским открытиям, изобретениям и промышленным образцам.

Такой вычет может получить как физическое лицо, так и ИП. Если вычетом пользуется ИП, он должен разграничить свои расходы и доходы по основной деятельности и по авторскому вознаграждению так же, как и по договорам подряда.

Расходы, которые можно соотнести к доходам, связанным с созданием, исполнением и прочим использованием произведений литературы, искусства, науки определяются самостоятельно. Принцип такой же, как и с любым другим профессиональным вычетом.

Примечание: лицо, получающее авторское вознаграждение, не должно работать по трудовым договорам.

Как быть, если нет подтверждающих документов по авторским вознаграждениям? Тогда действовать нужно также, как и при неподтвержденных вычетах от предпринимательской деятельности.

По авторским вознаграждениям применяются нормативы. Норматив определяется как процент от суммы дохода (ст.221 НК РФ) (нажмите картинку):

Пример 4.

Физическое лицо создало видеокурс, например, по 1с-бухгалтерии. Его можно назвать видеофильмом. Тогда доходы от продажи видеозаписей будут считаться авторским вознаграждением. Профессиональный вычет по таким типам доходов без документов – 30% от дохода за продажи курса. Вознаграждение составило 200 000руб., тогда неподтвержденный вычет считается так

200 000 * 30% = 60 000рублей.

Следовательно, НДФЛ платится с суммы 140 000рублей.

200 000 – 60 000 = 140 000рублей.

Если же у вас есть подтверждающие документы на расходы, и они составляют сумму более 60 000рублей, тогда выгоднее будет сдать декларацию с подтвержденными расходы документами.

Профессиональный налоговый вычет по авторским вознаграждениям можно получить не только самому, но и у налогового агента (при его существовании), которым является юридическое лицо или предприниматель. Для этого агенту подается заявление.

Пример заявления о предоставлении профессионального налогового вычета:

Директору ООО “Бухгалтер”Синициной О.И.от Воробъева К.Т.

проживающего по адресу: ___________

Заявление о предоставлении
профессионального налогового вычета

Я, Воробьев Константин Тимофеевич, на основании положений абз. 1, 2, 5 п. 3 ст. 221 НК РФ прошу Вас предоставить мне профессиональный налоговый вычет по доходам 2012 г. в пределах норматива расходов, установленного для создания аудиовизуальных произведений (в размере 30% от суммы вознаграждения).

«__»______2013г.
________/Воробъев К.Т./

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Источник: http://prednalog.ru/professionalnyie-nalogovyie-vyichetyi-komu-predostavlyaetsya-raschet-primeryi/

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ: кому положен и как его получить — Финансы на vc.ru

Профессиональные вычеты примеры расчета

Если вы занимаетесь частной практикой, пишете тексты или создаете музыкальные произведения — воспользуйтесь профессиональным налоговым вычетом по НДФЛ.

Предприниматели на общей системе налогообложения тоже используют вычет для снижения налога на доходы.

Читайте в нашей статье, кто может экономить на подоходном налоге и как подать декларацию 3-НДФЛ, чтобы получить профессиональный налоговый вычет.

Налоговый вычет — возможность платить меньше налогов. Если вы предприниматель или автор литературного произведения, работаете по договору подряда или занимаетесь частной практикой — уменьшите НДФЛ за счет профессионального налогового вычета.

Рассчитайте вычет и подайте заявление на получение самостоятельно. В статье расскажем, кто и какие расходы принимает к вычету, и как его получить.

Налоговый вычет — сумма, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода. Различают нормативный и расчетный вычеты.

Налоговый вычет по нормативу — вычет, размер которого определен в процентах от суммы дохода.

Налоговый вычет по расчету — вычет, размер которого равен расходам, связанных с получением дохода и подтвержденных документами.

Общая система налогообложения (ОСНО) — самый сложный вид налогообложения организаций и предпринимателей. Налогоплательщики на ОСНО ведут бухгалтерский учет в полном объеме и платят все налоги.

Специальная система налогообложения (спецрежим) — налоговый режим, который отличается от ОСНО облегченным ведением бухгалтерского учета, меньшим количеством отчетности и количеством налогов. Чтобы плательщик мог применять спецрежим, он должен соответствовать условиям.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — спецрежим, при котором большинство налогов заменено одним. Система подходит для представителей малого и среднего бизнеса — как организаций, так и ИП.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — спецрежим, который предназначен для налогообложения определенных видов деятельности, обычно торговли и услуг. Сумма налога зависит не от реального дохода, а от физических показателей. Такими показателями могут быть, например, размер торговой точки или количество автомобилей при грузоперевозках.

Патентная система налогообложения (ПСН) — спецрежим, при котором налог заменен патентом. Налогоплательщик покупает патент, который распространяется только на один вид деятельности. Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев. Подходит только для индивидуальных предпринимателей.

Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) — соглашение между заказчиком и исполнителем на выполнение определенной разовой работы или услуги. Распространенные виды договоров ГПХ — авторский, договор подряда и другие.

Профессиональный налоговый вычет — способ снизить налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) тем, кто занимается частной практикой или предпринимательством.

  • ИП на общей системе налогообложения (ОСНО), в том числе совмещающие ОСНО и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), ОСНО и патент (ПСН), а также те, кто в течение года утратил право на спецрежимы;
  • адвокаты, нотариусы, консультанты, арбитражные управляющие;
  • авторы литературных и музыкальных произведений, изобретений, патентов;
  • изготовители промышленных или опытных образцов;
  • граждане, которые выполняют работы или оказывают услуги по договорам подряда.

Обязательное условие для ИП — работа на ОСНО, для физических лиц — получение дохода от профессиональной деятельности (ст. 221 НК РФ).

Уменьшить налог можно одним из двух способов. Выбор зависит от рода деятельности:

1. Расчетный вычет разрешен всем плательщикам подоходного налога. Из полученного дохода вычтите все расходы, связанные с его получением. Предоставьте документы, которые подтвердят суммы и реальность осуществленных затрат. На оставшуюся сумму начислите НДФЛ 13%;

Вы подрядились отремонтировать комнату за 50 000 рублей.

Стоимость купленных вами расходных материалов для ремонта — 20 000 рублей.

Вычтите ваши затраты: 50 000 – 20 000 = 30 000 рублей.

На сумму 30 000 рублей начислите НДФЛ: 30 000 х 13% = 3 900 рублей.

3 900 рублей — сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет.

2. Вычет по нормативу предназначен тем, кто не может подтвердить профессиональные расходы. Для ИП он равен 20% от всех доходов за календарный год (абз. 5 ст. 221 НК РФ). Для авторов — изменяется от 20 до 40%. Нормативный вычет недоступен адвокатам, частнопрактикующим лицам и тем, кто работает по договору гражданско-правового характера (ГПХ) (п. 1, 2 ст. 221 НК РФ).

Кому разрешен расчетный вычет и вычет по нормативу

Предприниматели на ОСНО платят подоходный налог как обычные граждане. При совмещении ОСНО с ПСН или ЕНВД, НДФЛ облагаются только те доходы, которые не подпадают под специальные налоговые режимы.

Есть ряд расходов, которые ИП не может принять к вычету:

  • земельный налог;
  • НДС;
  • налог на имущество, используемое в работе ИП (кроме дач, гаражей, квартир, жилых домов);
  • расходы на приобретение земельных участков;
  • безнадежные долги;
  • полисы ОСАГО (за исключением ИП, которые занимаются перевозками грузов или пассажиров).

Пример расчета НДФЛ с применением профессионального вычета

ИП торгует сантехническими материалами и делает на заказ проекты водопроводных и канализационных систем. Покупку товара для перепродажи подтверждают товарные накладные и платежные поручения из банка. Затраты на изготовление проектов подтвердить нечем.

Показатели бизнеса за 2018 год: выручка от торговли — 620 000 рублей, от проектной деятельности — 360 000 рублей, расходы на закупку сантехнических изделий — 290 000 рублей.

Проведем расчеты и выберем выгодный способ уплаты налога.

Вывод: предприниматель сэкономит 12 220 рублей (101 920 – 89 700), если воспользуется профессиональным вычетом по документам.

Если ваши документально подтвержденные расходы превышают 20% от всех доходов за год, выбирайте способ расчета вычета по документам.

Если вы работаете на ЕНВД или ПСН, проверьте, все ли ваши операции подпадают под спецрежимы. В противном случае вам грозит доначисление НДФЛ, НДС и пени.

Случай из практики. В результате налоговой проверки индивидуальному предпринимателю на ЕНВД доначислили НДС и НДФЛ.

Суд поддержал налоговиков и указал, что характер деятельности ИП свидетельствовал об оптовых продажах товара. Оптовая торговля исключает налогообложение ЕНВД. На этом основании налогоплательщику доначислили НДФЛ, НДС, пени и штрафы в сумме 4 299 933 рубля.

Вычет по договору уменьшает НДФЛ тем, кто выполняет бытовые, строительные, изыскательские работы, оказывает услуги по договорам (гл. 37 НК РФ, гл. 39 НК РФ). Работы заказывают организации, предприниматели и даже граждане. При оплате работ и услуг заказчик удерживает 13% НДФЛ и перечисляет его в бюджет.

Если работа выполнена для гражданина, получить вычет можно в налоговой инспекции после подачи декларации 3-НДФЛ. В этом случае придется самостоятельно рассчитать и уплатить налог.

Вычета по нормативу для граждан нет, поэтому сохраняйте документы о расходах. Делаете ремонт — храните чеки на расходные материалы, ведете праздники — подтверждайте расходы на проезд и костюмы. Только так вы сможете сэкономить на подоходном налоге.

Адвокаты платят НДФЛ и имеют право на налоговый вычет. Для частнопрактикующих специалистов вычета по нормативу нет. Налог уменьшается только на сумму затрат, подтвержденных документами.

Среди расходов, на которые адвокат может снизить налогооблагаемую базу, — платежи на нужды адвокатской палаты, расходы на проезд и проживание в гостинице, оплата страхования профессиональной ответственности, затраты на образование.

Источник: https://vc.ru/finance/57076-professionalnyy-nalogovyy-vychet-po-ndfl-komu-polozhen-i-kak-ego-poluchit

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.