Виды налогов по объекту

Содержание

Объект налогообложения

Виды налогов по объекту
Юридическая энциклопедия МИП онлайн – задать вопрос юристу » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Объект налогообложения

Объект налогообложения – это реализация обстоятельств, имеющих оценку.

Налоговое законодательство закрепляет за налогоплательщиками обязанность по уплате налогов. Сегодня НК РФ содержит большое количество налогов, которые имеют множество элементов в своем составе. Наиболее важным из них является объект налогообложения, установленный как обстоятельство назначения того или иного налога.

При наличии объекта возникает обязанность уплачивать налоги. К объектам относятся прибыль организации, имущество доходы и расходы, а также все прочие объекты, имеющие количественную и качественную характеристику.

Налоги, установленные законодательством к взиманию с физических и юридических лиц, имеют самостоятельные объекты, которые определяются в соответствии со второй частью Налогового кодекса, а также с учетом 38 статьи. Значение объекта налогообложения представлено также в рамках статьи.

Принципы объектов налогообложения

Субъекты и объекты налогообложения установлены во второй части НК РФ. Основным элементом налогообложения является его объект. Налогоплательщики объект налогообложения должны определять четко, поскольку только при наличии у налогоплательщика объекта возникает обязанность уплачивать налоги. Основными принципами объектов налогообложения являются следующие.

Во-первых, любое имущество, предназначенное для реализации, признается товаром. Минфин России определяет, что также признать товаром к примеру, можно любое недостроенное здание, которое предназначено для реализации. Кроме того, Минфин России отмечает, что конструкторские разработки и созданная документация без предварительного заказа разработчикам также признается готовым товаром.

Не относится к имуществу доля в уставном капитале. Четко разграничивает НК и услуги для целей налогообложения, поскольку работа имеет ярко выраженный материальный результат, а услуга – нет. При этом услуга реализуется в момент того, как закончится ее оказание.

Выбор объекта налогообложения производится физическим лицом или организацией в зависимости от требуемого налога.

В НК РФ определены цели того или иного объекта для уплаты налогов. Основной целью является само существование налога, которое невозможно без наличия объекта, с которого он исчисляется.
Характеристика объектов налогообложения

Статья 38 не дает наименование объекта налогообложения. При этом понятие раскрывается, но через перечисление обстоятельств, которые могут быть объектами, с указанием их основных признаков.

Так, объектом налогообложения могут быть имущество, доходы, расходы, прибыль и реализация товаров, работ, услуг. Перечень не является исчерпывающим, и законодательство допускает существование иных объектов, которые должны иметь стоимостную или физическую характеристику.

Значение объекта налогообложения в том, что, благодаря ему возникает право появления обязанности по уплате налогов

Объект налогообложения – это обязательный элемент налогового контроля, без которого налог просто не может существовать.

Объект налогообложения определяется по федеральным, региональным и местным налогам налоговым законодательством.

При реализации прав согласно статье 12 НК РФ на установление налогов органами государственной власти местного самоуправления, объект налогообложения не может быть определён ими законодательно.

Среди всех обязательных элементов налогообложения только объекту посвящена целая глава Налогового кодекса. Перечисленные в статье виды налогообложения значительно различаются, и чтобы осуществить выбор объекта налогообложения, необходимо ознакомиться с законодательством.

Так, прибыль – это всего лишь бухгалтерская запись, а имущество – это предмет материального мира, который должен обязательно иметь собственника, поскольку без него данный объект налогообложения просто не будет существовать.

Учет объектов налогообложения осуществляется в рамках налогового учета. Конечные данные в декларациях по налоговому и бухгалтерскому учету могут отличаться.

Виды объектов налогообложения

Перечень объектов налогообложения выглядит следующим образом. По Федеральным налогам объектами являются:

  • реализация работ, товаров на территории России, а также по НДС;
  • реализация подакцизных товаров, произведенных на территории России;
  • доход полученный налогоплательщиком;
  • водные объекты для забора воды гидроэлеватора и прочих нужд необходимо для водного налога,
  • полезные ископаемые, добытые на территории России необходимы для налога на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги и предполагает следующие объекты налогообложения:

  • для транспортного налога – это транспортные средства: автомобили, мотоциклы, вертолеты, яхты;
  • для налога на игорный бизнес это игровые автоматы, букмекерские конторы;
  • имущество, учтенное на балансе.

Местные налоги предполагают, что объектом налогообложения являются земельные участки – для определения земельного налога.

Сборы не являются налогами, поэтому требования налогового законодательства об установление объекта налогообложения по сборам не является обязательным.

Классификация объектов налогообложения

Классификация объектов налогообложения выглядит следующим образом:

  • прибыль является результатом деятельности, осуществляемой предпринимателями или юридическими лицами на свой страх и риск. Прибыль представляет собой объект налога на прибыль;
  • доходы всегда связаны с получением какой-либо выгоды. Доходы также связаны с коммерческой деятельность и определяются как группа операцией государственного сектора. Доход – объект налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Классификатор относит к объектам налогообложения и расходы. Но расход влияет на размер налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Помимо этого, стоит сказать, что каждый налог имеет свой объект налогообложения.

Имущество как объект налогообложения

Гражданское законодательство к имуществу относит деньги, вещи, интеллектуальную собственность и другое. Данная норма закрепляется в ГК РФ. В НК РФ это правило идентично.

Вещи делятся на оборотоспособные и необоротные, при этом объектом могут быть только оборотоспособные вещи и ограниченные в обороте, поскольку только они могут реализовываться. К недвижимым вещам относятся земельные участки, здания и сооружения. К недвижимым относятся также морские суда, космические объекты.

Движимое имущество – это деньги и ценные бумаги.

Переход права собственности определяется порядком установленным гражданским законодательством России. Поскольку в состав имущества для целей налогообложения включаются и деньги они как символы имеют определенную форму, поэтому могут определяться как вещи.

Товар как объект налогообложения

По Налоговому законодательству товар относится к торговой деятельности и для целей налогообложения этим понятием определяется собственность для реализации.

Товар обязательно должен обладать оборотоспособностью. Спорным моментом является рассмотрение имущественных прав, как товара.

Налоговое законодательство не имеет такой нормы, а вот гражданское свидетельствует о том, что имущественные права – товар.

Операции, признаваемые объектом налогообложения

Операции, которые могут являться объектом налогообложения, закреплены второй частью Налогового кодекса РФ в отношении отдельно взятых налогов. Так, к примеру, налог на добавленную стоимость имеет следующие операции: обороты по реализации товаров, ввоз товара на территорию России.

По акцизам операциями являются реализация акцизных товаров на территории России, передача сырья для производства подакцизных товаров, передача подакцизных товаров в структуре организации.

Для дальнейшего производства существуют и прочие операции, которые по налоговому законодательству признаются объектами налогообложения.

Для их определения необходимо обратиться к соответствующим налогам во второй части НК РФ.

Работа для целей налогообложения

Работа для целей налогообложения – это такая деятельность, которая в результате имеет материальное выражение и реализуется для удовлетворения потребностей третьих лиц.

Работа не может рассматриваться отдельно от товара и материальный результат может выражаться не только как создание отдельной вещи, например, постройка здания, но также улучшение качества их примеру ремонт или реконструкция.

Налоговый кодекс предпринимательскую деятельность Объектом налогообложения исполняется в рамках трудового договора, который заключён между работодателем и отдельным наемным работником. Работа может выполняться в рамках разных договоров примеры договора подряда, а также договора о технических или научно-исследовательских работах. Это правило закреплено статьей 38 НК РФ.

Услуга для целей налогообложения

Услуга для целей налогообложения – это такая деятельность, в результате которой образуется нематериальный продукт. В отличие от работы результат услуги неосязаем и отдельно не может быть реализован. Услуги предоставляются по различным видам договоров в соответствии со статьями 39-41 НК РФ.

Идентичные товары (работы, услуги)

Идентичными товарами и услугами признаются такие товары и услуги, которые имеют сходные данные. Они могут отличаться внешне, но в функциональном плане должны быть схожими.

При этом услуги и работы, считающиеся идентичными, должны иметь схожую репутацию и товарный знак.

Определения идентичных и однородных товаром закреплено Налоговым Кодексом, для того, чтобы определить объект налогообложения, к примеру, по уплате единого налога, более точно.

Однородные товары и однородные работы (услуги)

В отличие от идентичных, товары, имеющие сходные характеристики и выполняющие одинаковые функции называются однородными.

Они взаимозаменяемы и их свойство определяется качеством, производителем и репутацией на рынке. Кроме того, здесь учитываются такие свойства как уникальность и объем производства.

Понятие однородных и идентичных товаров закрепляется Федеральным Законом «О контрактной системе в сфере закупок».

Значение объектов налогообложения

Значение объекта налогообложения достаточно велико. Объекты налогообложения имеют стоимостные характеристики. Их значение велико, прежде всего, потому, что существование объекта необходимо для самого существования налога. Если нет объекта соответственно налог не может быть исчислен правильно.

Изменение объекта налогообложения влечет за собой изменение применяемого налога.

При этом сокрытие объекта налогообложения влечет за собой уголовную ответственность за неуплату налогов.

Таким образом, налоговая регуляция объектов налогообложения осуществляется в рамках Налогового кодекса по статье 38. Объект налогообложения для каждого налога свой и установлен второй частью Кодекса. Для правильного исчисления налогов необходимо знать основные объекты налогообложения.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/obekt-nalogooblozheniya.html

Виды налогов. По объектам налогообложения:

Виды налогов по объекту

По объектам налогообложения:

• на доходы

• на имущество

• на расходы

По способу определения размера налога:

• пропорциональные

• прогрессивные

• регрессивные

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на едини­цу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т.д.).

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процент­ном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.

Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны для физических и юридических лиц, обладающих незначительными доходами.

По способу взимания:

• прямые (подоходный, поимущественный)

• косвенные (акцизы, таможенные пошлины)

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности.

Несмотря на широкий спектр различий в области налогов в различных странах, налогообложение типичной развитой стра­ны может иметь следующую структуру:

· подоходный налог в отношении физических лиц;

· налог на прибыль корпораций;

· налог на сделки с капиталом;

· поимущественный налог;

· налог на добавленную стоимость;

· таможенные пошлины;

· акцизные платежи.

Наибольшую часть бюджетных поступлений дают прежде всего индивидуальный подоходный налог, налоги на социаль­ное страхование, на прибыль корпораций и на прирост капита­ла. В сумме эти виды налогов в развитых странах составляют, как правило, более 50% всех налоговых поступлений.

Косвенные налоги — это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.

Среди косвенных налогов (косвенные налоги — налоги, ко­торые не всегда поступают из тех источников, которые офици­ально подлежат налогообложению, они могут перекладываться на других лиц) наибольшую фискальную нагрузку несут акци­зы (на бензин, табак, алкоголь), налог на добавленную стои­мость (НДС) и налоги с продаж. Экономисты спорят о том, ка­кие из них более эффективны, ведь у экономики каждой стра­ны своя специфика.

Например, в Соединенных Штатах считается, что слишком велики организационные сложности введения НДС, поэтому предпочтение отдано налогу с продаж (фиксированная надбав­ка к розничной цене большинства товаров и услуг, реализуе­мых на территории конкурентного штата), который дает около 50% налоговых поступлений штатов.

Большинство европейских стран, ис­пользуют в основном НДС, хотя многие экономисты считают этот налог малоэффективным и способствующим развитию инфляции.

Статистика развитых стран показывает: что больше доходов в бюджет в одних странах дают прямые налоги, а в других странах — косвенные. Например, в США и Японии заметен перевес прямых налогов, а в Великобритании и Франции — косвенных. В Германии прямые и косвенные налоги дают при­близительно равные доходы в бюджет.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также и методов их построения образует нало­говую систему. В ней устанавливаются конкретные методы построе­ния и взимания налогов.

Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были сформулированы еще А. Смитом и включали принципы нейтраль­ности, справедливости и простоты расчета. Эти принципы не ут­ратили своей значимости до настоящего времени.

Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для равных налоговых плательщиков. К сожалению, в странах с переходной экономикой этой нейтраль­ности практически не существует. Широкая дифференциация на­логов, разнообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют об­щество и подрывают экономическую стабильность.

Принцип справедливости обеспечивает возможность равноценно­го изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляющего интересов каждого платель­щика и в то же время обеспечивающего достаточными средствами бюджетную систему.

Принцип простоты предполагает построение налоговой системы с учетом потребностей общества, возможностей государства и име­ющейся базы налогообложения.

При этом следует учитывать внут­ренние и внешние интересы государства и интересы предприятий, отраслей, регионов и граждан.

Это предполагает использование набора функциональных инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам.

В современных условиях налоги выполняют две основные функ­ции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция является основной. Используя ее, государство формирует денежные фонды.

Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и ус­луг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влия­ние на реальный процесс производства и инвестирования капи­тальных вложений.

Источник: https://studopedia.ru/4_178169_vidi-nalogov.html

Что такое объекты налогообложения

Виды налогов по объекту

Очередной выпуск налогового ликбеза. Я уже рассказывал о том, что такое налоги и сборы и какими они бывают. Сегодня разберемся с понятием объекта налогообложения. Ст.

38 НК РФ определяет его как реализацию товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Согласитесь, звучит захватывающе.

Перевожу на русский: объект налогообложения – это показатель, при наличии которого Катя Петрова, ИП Васечкин или ООО “Рога и копыта” становится налогоплательщиком. Какой именно показатель вызывает обязанность поделиться с государством – зависит от конкретного налога. Составил для вас шпаргалку по объектам налогообложения по налогам и сборам.

Объекты налогообложения для федеральных налогов

Налог на добавленную стоимость (НДС) – реализация (ст. 146 НК РФ). Если продали что-то – придется платить. К подаркам это тоже относится.

Акцизы – реализация подакцизных товаров (ст. 182 НК РФ). Перечень подакцизных товаров содержится в ст. 181 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – доход физического лица (ст. 209 НК РФ).

Налог на прибыль организаций – прибыль юридического лица, т.е. разница между его доходами и расходами (ст. 247 НК РФ).

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – добытые животные или биологические ресурсы (ст. 333.2 НК РФ). Перечень животных и биологических ресурсов смотрите в ст. 333.3 НК РФ.

Водный налог – использование водоемов для забора воды, сплава, гидроэнергетики и использование акваторий водоемов (ст. 333.9 НК РФ).

Государственная пошлина – обращение в государственные органы для совершения юридически значимых действий (ст. 333.16 НК РФ). Каких именно – смотрите в главе 25.3 НК РФ.

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр (ст. 333.45 НК РФ). Дополнительный доход – это расчетная выручка от реализации нефти и газа минус фактические расходы на их добычу.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – полезные ископаемые, добытые из недр и извлеченные из отходов добывающего производства (ст. 333.45 НК РФ).

Страховые взносы – выплаты и иные вознаграждения работодателем в пользу физических лиц (ст. 420 НК РФ).

Объекты налогообложения для региональных налогов

Транспортный налог – наземные, водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

Налог на игорный бизнес – игровые столы и автоматы; процессинговые центры букмекерских контор, тотализаторов, их интерактивных ставок; пункты приема ставок букмекерских контор и тотализаторов (ст. 366 НК РФ).

Налог на имущество организаций – недвижимость (ст. 374 НК РФ).

Объекты налогообложения для местных налогов

Земельный налог – земельные участки (ст. 389 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц – недвижимость (ст. 401 НК РФ).

Торговый сбор – движимое и недвижимое имущество, которое используется для торговли хотя бы один раз в течение квартала (ст. 412 НК РФ)

Объекты налогообложения для спецрежимов

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – доходы минус расходы (ст. 346.4 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения (УСН) – здесь объектов два. Налогоплательщик выбирает тот, который ему больше подходит. Первый – доходы. Второй – доходы минус расходы. Если понял, что из-за неправильно выбранного объекта платится слишком много налога или возникают сложности с учетом, то с нового года объект можно изменить (ст. 346.14 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – вмененный доход.

Это произведение базовой доходности по виду деятельности, которую устанавливает государство, на величину физического показателя, характеризующего этот вид деятельности (ст. 346.29 НК РФ).

Например, для розничной торговли это площадь торгового места, а для пассажироперевозок – количество посадочных мест.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – здесь нет своего объекта налогообложения, этот спецрежим подразумевает особый порядок расчета налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов (глава 26.4 НК РФ).

Патентная система налогообложения (ПСН) – потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Размер такого дохода определяет регион (ст. 346.47 НК РФ).

Ставьте лайк, если вам нравится налоговый ликбез и вы хотите, чтобы эта рубрика продолжалась. И подписывайтесь на канал, чтобы ничего не пропустить!

Источник: https://zen.yandex.ru/media/accwhisper/chto-takoe-obekty-nalogooblojeniia-5f3a3178370f10398a471cfe

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Виды налогов по объекту

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

  • федеральные:
  • региональные;
  • местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

Уровень установленияНалоги
Федеральные
  • Налог на добавленную стоимость;
  • Акцизы;
  • Налог на доходы физических лиц;
  • Налог на прибыль организаций;
  • Налог на добычу полезных ископаемых;
  • Водный налог;
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • Государственная пошлина.
Региональные
  • Налог на имущество организаций;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.
Местные
  • Земельный налог;
  • Налог на имущество физических лиц.

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на прибыль организаций;
  • налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями.

Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя.

При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты.

Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

  • транспортный налог;
  • налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

  • твердыми;
  • процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

  • включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
  • относимые на издержки обращения и затраты производства;
  • относимые на финансовые результаты;
  • уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

  • закрепленные;
  • регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

Субъект налогообложенияНалоги
Налоги, уплачиваемые юридическими лицами
  • Налог на прибыль;
  • Налог на имущество организаций.
Налоги, уплачиваемые физическими лицами
  • Налог на доходы физических лиц;
  • Налог на имущество физических лиц.
Смешанные налоги
  • Налог на добавленную стоимость;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
  • упрощенная система налогообложения;
  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

Источник: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page13.html

Виды налогов по объекту:

Виды налогов по объекту

ВРоссии существует трехуровневая система:

  • федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

  • региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

  • местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по принципу целевого использования:

  • маркированные;

  • немаркированные.

Виды налогов по характеру налогообложения:

  • пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);

  • прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);

  • регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Элементыналога:

• объектналогообложения;

• налоговаябаза;

• налоговыйпериод;

• налоговаяставка;

• порядокисчисления налога;

• порядоки сроки уплаты налога;

• льготыпо налогу (если они установлены).

Объектаминалогообложениямогут являться реализация товаров(работ, услуг), имущество, прибыль, доход,расход или иное обстоятельство, имеющеестоимостную, количественную илифизическую характеристику, с наличиемкоторого законодательство о налогах исборах связывает возникновение уналогоплательщика обязанности по уплатеналога.

Налоговаябаза– стоимостная, физическая или инаяхарактеристика объекта налогообложения.

Налоговаяставка– величина налоговых начислений наединицу измерения налоговой базы.Налоговая база и порядок ее определения,а также налоговые ставки по федеральнымналогам устанавливаются НК РФ.

Налоговыйпериод– календарный год или иной периодвремени применительно к отдельнымналогам, по окончании которого определяетсяналоговая база и исчисляется сумманалога, подлежащая уплате. Состоятьналоговый период может из одного илинескольких отчетных периодов, по итогамкоторых уплачиваются авансовые платежи.

Вналоговой практике существуют триспособа взимания налогов:

  1. кадастровый;

  2. изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника);

  3. изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации).

Первыйспособ предполагает использованиекадастра.

Кадастр— это реестр, содержащий переченьтипичных объектов (земли, доходов),классифицируемых по внешним признакам.Он устанавливает среднюю доходностьобъекта обложения. К внешним признакамотносятся, например, при земельномналоге размер участка, количество скотаи др.

Изъятиеналога до получения владельцем дохода(у источника) исчисляется и удерживаетсябухгалтерией того юридического лица,который выплачивает доход субъектуналога. Таким образом взимается подоходныйналог с заработной платы.

  1. Упрощенная система налогообложения: экономическая сущность и содержание.

Упрошеннаясистема налогообложения широкоприменяется в сфере малогопредпринимательства. Ее применениеорганизациями предусматривает заменууплаты налога на прибыль, налога наимущество организаций уплатой единогоналога.Для индивидуальных предпринимателейпредусмотрена замена уплаты налога надоходы физических лиц, налога на имуществоуплатой единого налога.

Такжеорганизации и индивидуальныепредприниматели, применяющие упрощеннуюсистему налогообложения, не признаютсяналогоплательщиками НДС, за исключениемНДС, уплачиваемого на таможне.

Применениеупрощенной системыналогообложения организациямипредусматриваетзаменууплаты налога на прибыль организаций,НДС (за исключением уплаты НДС при ввозетоваров на территорию РФ), налога наимущество организаций уплатой единогоналога, исчисляемого по результатамхозяйственной деятельности организацийза налоговый период. Для организаций ииндивидуальных предпринимателей,применяющих упрощенную системуналогообложения, сохраняются действующиепорядок ведения кассовых операций ипорядок представления статистическойотчетности. Они не освобождаются отисполнения обязанностей налоговыхагентов.

Всоответствии со ст. 346.12 НК РФналогоплательщиками признаютсяорганизации и индивидуальныепредприниматели, перешедшие на УСН.

Объектомналогообложения признаются:

  • доходы;

  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выборобъекта налогообложения осуществляетсясамим налогоплательщиком. Объектналогообложения может изменятьсяналогоплательщиком ежегодно, с началаналогового периода, если налогоплательщикуведомит об этом налоговый орган до 20декабря текущего года.

Налогоплательщикипри определении объекта налогообложенияучитывают:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Дляперехода на упрощенную системуналогообложения организации ииндивидуальные предприниматели подаютс 1 октября по 30 ноября года, предшествующегогоду, начиная с которого налогоплательщикипереходят на упрощенную системуналогообложения, в налоговый орган поместу своего нахождения (месту жительства)заявление.

Налогоплательщик,применяющий упрощенную системуналогообложения, вправе перейти на инойрежим налогообложения с началакалендарного года, уведомив об этомналоговый орган не позднее 15 январягода, в котором он предполагает перейтина общий режим налогообложения.

Налогоплательщик,перешедший с упрощенной системыналогообложения на иной режимналогообложения, вправе вновь перейтина упрощенную систему налогообложенияне ранее чем через один год после того,как он утратил право на применениеупрощенной системы налогообложения.

Внастоящее время «упрощенцы» не могутсписать в расходы суммы страховок поразличным видам страхования ответственности.Исключение сделано только для ОСАГО.

Налоговыйпериод:календарный год. Отчетныепериоды:1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарногогода.

Поитогам каждого отчетного периоданалогоплательщиками исчисляется суммаавансового платежа по налогу. Ранееисчисленные суммы авансовых платежейзасчитываются при исчислении суммавансовых платежей по налогу за отчетныйпериод и суммы налога за налоговыйпериод.

Поитогам налогового периода осуществляетсяуплата налога и представление налоговойдекларации: 

Организациями– не позднее 31 марта,

Индивидуальнымипредпринимателями – не позднее 30 апреля.

Дляорганизаций Сумманалога (авансовых платежей по налогу)к уплате может быть уменьшена не болеечем на 50% на суммы:

– страховыхвзносовуплаченных (в пределах исчисленныхсумм) в данном налоговом (отчетном)периоде.

– расходов по выплате работникам пособияпо временной нетрудоспособности.

– платежей (взносов) по договорамдобровольного личного страхования,заключенным со страховыми организациямив пользу работников на случай их временнойнетрудоспособности.

Дляиндивидуальных предприниамтелей Суммаминимального налога исчисляется заналоговый период в размере 1% от доходов.

Минимальныйналог уплачивается в случае, если заналоговый период сумма исчисленного вобщем порядке налога меньше суммыисчисленного минимального налога.Иначе, уплачивается налог, исчисленныйв общем порядке.

 Вслучае прекращения предпринимательскойдеятельности, в отношении которойприменялась УСНО, налогоплательщикпредставляет налоговую декларацию непозднее 25-го числа месяца, следующегоза месяцем, в котором согласно уведомлению,представленному им в налоговый орган,прекращена предпринимательскаядеятельность. (п.2. ст.346.

23 НК РФ)Декларацияпредставляется в налоговый орган поместу нахождения организации или местужительства индивидуального предпринимателя.

Источник: https://studfile.net/preview/4200326/page:4/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.